my-otchet.ru

Сайт о том, как сдать отчетность по упрощенной системе налогообложения

без помощи бухгалтера

 

Учет при УСН

 

Отчетность

 

Кадры

Упрощенка и НДС

Касса и кассовая книга

Форум

 

 


 

«Упрощенка» и НДС.

 

Упрощенная система налогообложения (УСН/УСНО) освобождает от исчисления и уплаты НДС (Статья 346.11 НК РФ).

Но есть исключения:

1. если вы ввозите товары на таможенную территорию Российской Федерации;

2. если вы участник простого товарищества , концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом и на вас возложены соответствующие функции, вы должны при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставить счета-фактуры и соответственно уплатить НДС в бюджет и сдать декларацию;

3. если вы являетесь налоговым агентом. (Статья 161 НК РФ). Вы платите НДС и соответственно сдаете декларацию по НДС (раздел "сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента") раз в квартал (с 01/01/2008).

Вы - налоговый агент по НДС, когда:

а)вы покупаете товар или услугу на территории РФ у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах РФ в качестве налогоплательщиков. Вы обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога за иностранную организацию. Налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога. Это значит, что вы рассчитываете сумму НДС (стоимость товара/услуги * 18/ 118), перечисляете ее в бюджет, а поставщику перечисляете стоимость за минусом налога. Естественно, предварительно согласовав это с поставщиком.

б)вы берете в аренду федеральное или муниципальное имущество (помещение под офис, например) у органов государственной власти и управления или органов местного самоуправления. Вы обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога за эти органы. Налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Это значит, что вы рассчитываете сумму НДС (сумма арендной платы * 18/ 118), перечисляете ее в бюджет, а поставщику перечисляете сумму за минусом НДС. Органы государственной власти обычно в курсе такой процедуры и сами рассчитывают сумму НДС, а также дают реквизиты для перечисления налога.

в)вы реализуете на территории РФ конфискованное имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, ценности, перешедшие по праву наследования государству и вы уполномочены осуществлять реализацию указанного имущества. НДС = цена *18%

г)вы реализуете на территории РФ товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров. НДС = стоимость *18%

д)в случае, если продается судно, исключенное из Российского международного реестра. При этом налоговым агентом является лицо, в собственности которого находится судно на момент исключения его из Российского международного реестра судов, а если оно не зарегистрировано в течение 45 календарных дней после перехода права собственности, налоговый агент – покупатель. Налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость реализации с учетом налога. Налоговый агент обязан исчислить, соответствующую сумму налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет. Подробнее в п.6 ст. 161 НК РФ.

 

Иногда возникают ситуации, когда покупатель просит выписать ему счет-фактуру.


Организации и ИП на УСН не вправе этого делать, ведь «Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету» (статья 169 НК РФ). А УСН освобождает от уплаты НДС, значит, сумму налога покупателю выставлять нельзя. Если же вы все-таки выставили счет-фактуру и выделили в ней сумму НДС, то вам придется эту сумму перечислить в бюджет, а по окончании налогового периода (с 01/01/08 - это квартал) сдать декларацию по НДС . Об этом сказано в ПИСЬМЕ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 23 октября 2007г N 03-07-17/09.

Также не стоит выставлять счет-фактуру "без НДС", т.к. этот документ все равно не подтверждает переход права собственности (его подтверждает накладная) и покупателю вашему не нужен, ведь он не сможет уменьшить свой налог на «без НДС». Писать НДС 0% вообще неверно, т.к. в Налоговом Кодексе для этой ставки предусмотрены особые случаи применения (УСН к ним не относится) и эту ставку нужно подтверждать.

 

Copyright © my-otchet.ru 2008